Страховые фонды страховой организации формируются не только за счет страховых премий (взносов) страхователей.

Об этом недвусмысленно говорится в том определении страхования, которое дает Закон об организации страхового дела (в редакции Федерального закона от 10 декабря 2003 г.). В этом определении указывается, что страховые фонды «формируются страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщика (выделено мною. — А.Х.)» (п. 1 ст. 2 Закона).

Как правильно, на наш взгляд, отмечается в литературе, «источниками страхового фонда коммерческой страховой организации являются:

уставный капитал страховой организации, состоящий из вкладов учредителей (акционеров) страховой компании;

• поступления страховых взносов по договору страхования и перестрахования;
• доходы от инвестиций страховых резервов и свободных собственных средств;
• иные доходы от деятельности страховщика, не запрещенные законодательством»

Отметим также, что страховая организация может получать доход не только за счет собственно страховой деятельности, но и за счет других видов разрешенной деятельности. При их получении страховая организация даже не выступает в качестве страховщика, а выступает, например, в качестве заимодавца, держателя ценных бумаг, гаранта по договору банковской гарантии, участника иной хозяйственной организации.

Следует сказать, что в мировой страховой практике все больше нарастает тенденция, когда собственно страховая деятельность все больше становится для страховщиков убыточной деятельностью. Убытки от страхования они покрывают за счет дохода от инвестиционной деятельности. При этом средства страховых резервов используются страховыми компаниями в качестве источника инвестиций. В итоге основным источником формирования страховых фондов (т.е. источником страховых выплат) становится не доход в виде страховых премий, а инвестиционный доход. Особенно наглядно эта картина проявляется при страховании жизни, где страховые премии, которые выплачивает страхователь в течение длительного периода времени, страховщик обращает в инвестиции, рассчитываясь потом со страхователем за счет полученного от этих инвестиций дохода. В некоторых странах страховые компании превратились в крупнейших инвесторов, обогнав даже таких традиционных инвесторов, как банки.

Достаточно любого из перечисленных источников страхового фонда страховой организации (кроме самих страховых взносов), чтобы признать полную некорректность признания данного фонда в качестве «коллективного» или «корпоративного» фонда страхователей, образующих «страховое сообщество».

Таким образом, страховой фонд страховой организации формируется за счет дохода страховой организации. Страховые премии являются лишь частью этого дохода. В основе формирования страхового фонда лежит односторонний акт страховой организации по распределению своего дохода с направлением его части в страховые резервы. Страхователи не участвуют в процедуре этого распределения. Следовательно, формирование страхового фонда является элементом внутренней хозяйственно-производственной деятельности страховой организации. Коль скоро распределение страховщиком полученного дохода представляет собой его внутренний акт, никакого общественного отношения, именуемого «отношением по формированию страхового фонда», не возникает вообще — с самим собой вступить в отношение невозможно.

Не является «отношением по формированию страхового фонда» и само страховое отношение. Формирование данного фонда происходит за рамками собственно страхового отношения, которое представляет собой отношение по предоставлению страховой защиты.

Страхователь платит деньги страховщику не за формирование страхового фонда, и оно в принципе безразлично для страхователя. Формирование страхового фонда не регулируется договором страхования, и об этих фондах в договорах нет ни одного слова. Страховые фонды даже не упоминаются в Гражданском кодексе. Следовательно, формирование данных фондов и вообще их наличие не являются элементом страхового обязательства страховщика. Каким образом и из каких источников страховщик будет осуществлять страховую защиту и производить страховую выплату — это внутреннее дело самого страховщика. Этот вопрос ни в коей мере не касается страхователя и интересует его лишь в плане того, достаточно ли надежен и платежеспособен страховщик.

Более того, если быть точным, то взносов страхователей в страховой фонд как таковых вообще не существует. Понятие «страховой взнос» выражает собой часть страховой премии, уплаченной в рассрочку. Платя «страховой взнос», страхователь не вносит деньги в какой-то фонд, а производит частичную оплату страховой услуги. Не является взносом в страховой фонд и сама страховая премия. Страховой фонд — это не касса взаимопомощи лиц, куда лица, именуемые страхователями, вкладывают свои деньги с условием их выплаты тому из них, который попадет в беду. Страховая премия — это платеж, который представляет собой плату за страхование, выступая разновидностью дохода страховщика. Этим доходом страховщик распоряжается по собственному усмотрению. Лишь чисто условно считается, что страховая премия делится на нетто-премию, которая направляется в страховой фонд страховщика, и надбавку, которая направляется на возмещение расходов страховщика по ведению дела и формированию прибыли. Такое деление страховой премии не оговаривается с конкретным страхователем в договоре страхования. Каким образом страховщик распорядится страховой премией и поделит ее — это его внутреннее дело. Все это не касается страхователя. Он в этом делении не участвует, оно на него не влияет, и о нем, заметим, страхователь даже не знает.

Поэтому утверждение, содержащееся в некоторых определениях страхования, согласно которому «страховой фонд является материальной формой страховых отношений», не соответствует ни сущности этих отношений, ни реальной действительности страхования.

Есть, конечно, научные разработки и методики формирования страховых фондов различных видов с учетом существующих обязательств страховщика. Но с юридической точки зрения формирование страховых резервов и установление размеров отчислений в них от страховых премий — это вопрос исключительной компетенции страховщика как собственника тех денежных средств, которые он получил в виде страховых премий, а также из других источников. Лишь в крайне редких случаях (да и то лишь по обязательным видам страхования) государство, устанавливая размеры страховых премий, одновременно устанавливает структуру страхового тарифа, подразделяя его на нетто-ставку и надбавку (как это имеет место, например, при обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств). Но если закон и устанавливает структуру страхового тарифа, предусматривая, какая часть страховой премии должна быть направлена на формирование страховых резервов, а какая — на собственное потребление страховщиком, то возникающие при этом отношения будут не отношениями по формированию страхового фонда, а отношениями по контролю со стороны государства за соблюдением страховщиком нормативов распределения своего дохода. Данные отношения не являются экономическими отношениями (в частности, финансовыми, как полагают некоторые авторы). Как правовые отношения они по своей отраслевой принадлежности выступают административно-правовыми отношениями.

Попутно отметим, что теория, согласно которой страховой фонд формируется за счет взносов страхователей, выступает примером того, как отрицательно сказываются на практике правового регулирования страхования теоретические заблуждения экономического свойства. Речь идет о различных режимах налогообложения страховщиков в зависимости от источников формирования страхового фонда. Отчисления в страховые резервы, производимые страховщиком за счет страховых премий, вычитаются из его налогооблагаемого дохода, т.е. льготируются. В принципе это совершенно правильно. Однако отчисления в данный фонд, производимые страховщиком, например, за счет своего инвестиционного дохода, должны пройти горнило налогообложения и могут осуществляться лишь за счет прибыли (чистого дохода) страховой организации. Но это уже совершенно неправильно, так как в обоих случаях страховой фонд формируется по существу из одного источника — за счет дохода страховой организации. И чем больше этого дохода будет направлено в страховые фонды, тем лучше для общества, поскольку его страховая защита станет более надежной. И стимулирующую роль в этом процессе должно сыграть именно налогообложение. Но в свете экономической теории, рассматривающей страховой фонд как совокупность взносов страхователей, другие источники формирования этого фонда признаются как бы порочными. Это толкает налоговую практику на установление двух режимов, которые применяются в части налогообложения доходов страховой организации.